Contrôle Comptable Des Valeurs En Compensation : Cas De La Direction Du Réseau Cnep De Tizi-ouzou

Résumé: L’année 2002 a marqué pour le système interbancaire de télé compensation (SIT) un tournant important. En effet, la dématérialisation des échanges interbancaires de moyens de paiement, engagée au début des années Quatre-vingt, s’est achevée avec la généralisation de l’échange d’images chèques. Au terme de ce processus, l’ensemble des moyens de paiement dits de masse s’échangent et se règlent désormais via le SIT. Ce système, auquel adhèrent plus de 1 100 établissements, est en outre le premier système européen par le nombre et le montant des opérations traitées. Le rôle essentiel que joue désormais le SIT pour l’échange et le règlement des moyens de paiement de masse a conduit la profession bancaire à engager des réflexions sur un renforcement de son dispositif de contrôle des risques de règlement, conformément aux normes applicables aux infrastructures d’importance systémique. Le SIT devrait ainsi prochainement être doté d’un mécanisme de protection permettant de faire face à la défaillance éventuelle du participant ayant l’obligation de règlement la plus élevée. Ce mémoire a pour but d'illustrer de manière concrète comment mettre en application dans sa banque les principes, méthodes et techniques de contrôle comptable bancaire. Le contrôleur comptable doit comprendre l'activité qu'il contrôle, et savoir comment sa banque s'organise pour la traiter. Il a donc paru nécessaire de faire en préalable un rappel du fonctionnement de chaque activité et des produits traités et d'en identifier les risques en découlant (dont les risques opérationnels, sujet au combien d'actualité). S'agissant d'un contrôle comptable, il est également indispensable de maîtriser l'organisation de la comptabilité ainsi que les schémas de comptabilisation des opérations. Enfin le contrôle n'étant pas l'affaire du seul réviseur comptable, l'organisation générale du contrôle interne de la banque pour le domaine étudié est abordée en préalable à l'élaboration des programmes de contrôle comptable de ces activités. Par la démarche ainsi adoptée ce mémoire s'adresse donc aux comptables et réviseurs comptables des établissements de crédit et des entreprises d'investissement, mais également aux auditeurs internes et externes, aux organisateurs et consultants, ainsi qu'aux étudiants et enseignants du monde bancaire et financier. Ce qui nous a permet de mettre notre théorie en pratique au sein de la CNEP Banque et de détecté les déférent dispositifs de contrôle comptable mis en place dans cette établissements bancaire afin de détecté les risques et établis un plan d’action et des recommandations pour les réduire.

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